Декларация 3-НДФЛ: в каких случаях ее нужно заполнять?
Декларации 3-НДФЛ должны подавать физические лица, получающие доход сверх того, с которого налоговый орган (например, работодатель или клиент) уже уплатил налог. Это обязательство возлагается на
- Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (пп.1 п.1 ст.228 НК РФ),
- физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями и частными специалистами (например, адвокаты, нотариусы и т.д.) (ст. 227, пп. 1-2, ст. 227, Налоговый кодекс); и
- иностранцы, работающие на основании патента, в двух случаях: когда общая сумма уплаченных налогов превышает уже уплаченную фиксированную сумму (только иностранцы, работающие у физических лиц по сопровождению личных и бытовых дел, в том числе при выезде из РФ) до окончания налогового периода) или при аннулировании патента (ст. 8 НК РФ, ст. ст. 227.1 НК РФ).
Следует отметить, что обязанность подачи декларации по НДФЛ не зависит от факта получения предпринимателем дохода в течение соответствующего налогового периода. При этом индивидуальные предприниматели не вправе представлять в налоговые органы единую (упрощенную) налоговую декларацию (письмо Минфина России от 30 октября 2015 г. № 03-04-07/62684).
В то же время закон четко определяет, когда физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, должны подавать декларацию 3-НДФЛ. Данная обязанность возникает при получении гражданином следующих видов доходов (ст. 228 НК РФ)
- Сборы с физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основании заключенных трудовых договоров и гражданско-правовых договоров. Сюда входят доходы от трудовых договоров или договоров аренды имущества.
- от продажи недвижимости и имущественных прав; и
- из источников за пределами России; и
- Призовые деньги, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями и организаторами азартных игр.
- Компенсации, выплачиваемые творцам науки, литературы и искусства и наследникам (законным наследникам) творцов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.
- Доход в натуральной форме, полученный наличными или в виде подарка; и
- Доход в виде денежного эквивалента недвижимости и/или ценных бумаг, переданный в целевой капитал некоммерческой организации.
- Другие доходы, не удержанные налоговым агентом, за исключением доходов, по которым налоговый агент представил информацию в соответствии с процедурой, указанной в статье 226, пункт 5. РФ.
Налоговая декларация должна содержать следующую информацию.
- Все доходы, полученные в течение налогового периода, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 229 Налогового кодекса
- Источники выплаты дохода
- Налоговые вычеты, включая
- сумма налога, удержанная налоговым агентом; и
- сумма авансовых платежей, фактически уплаченных в течение налогового периода; и
- сумма налога, подлежащая уплате (доплате) или возврату по окончании налогового периода (пункт 4 статьи 229 Налогового кодекса).
В то же время из заявления можно исключить следующее
- доходы, не подлежащие налогообложению (освобожденные от налогообложения) в соответствии со статьей 217 Налогового кодекса (за исключением доходов, указанных в пунктах 60 и 66 статьи 217 Налогового кодекса); и
- доходы, с которых налог был полностью удержан налоговыми органами. Если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 Налогового кодекса (п. 4 ст. 229 НК РФ).
Печатные материалы.
Посмотрите пример заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), подготовленный специалистами компании «Гарант».
С 1 января 2022 года доход от продажи имущества или других активов (за исключением мобильных ценностей) не может быть включен в декларации о подоходном налоге за 3 или 5 лет до этого. Данное изменение распространяется на лиц, имеющих право на скидки по налогу на недвижимость в следующих размерах
- 1 млн. рублей за налоговый период (календарный год) — дома, квартиры, приватизированные дома, сады или комнаты, включая участки (доли в этих объектах).
- 250 000 РУБЛЕЙ. — Для прочего недвижимого имущества сумма.
- 250 000 руб. — Для прочего имущества (за исключением титулов).
По общему правилу, перечисленные физические лица должны подать налоговую декларацию в форме трехверстовки в налоговую инспекцию до 30 апреля года, следующего за годом прекращения деятельности (и заплатить налоги — год закончился в году — статья 228, пункт 4 Налогового кодекса). 30 апреля в этом году является выходным, крайний срок подачи декларации — 4 мая 2022 года истекает.
В налоговой декларации также должны быть представлены документы, подтверждающие доходы и расходы налогоплательщика. В частности, речь идет о справке о доходах и сумме налога физических лиц (форма KND 1175018) (форма действительна с 1 апреля 2021 года), которая должна быть выдана работодателем или другим источником дохода по запросу.
Доходы, скидки и суммы налогов, удержанные налоговиками с помощью Справки о доходах и суммах налогов физических лиц (форма КНД 1175018), переносятся налогоплательщиком в справку 3-НДФЛ.
С 1 января 2021 года налогоплательщики имеют право подать заявление на зачет (возврат) излишне уплаченного подоходного налога в рамках налоговой декларации (статья 4, статья 229 Налогового кодекса).
Штраф за непредставление декларации составляет 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц с установленной даты представления, но не более 30% от этой суммы (статья 119 Налогового кодекса). Минимальное наказание составляет 1 000 рублей.
Налоговый кодекс предусматривает случаи, когда декларацию необходимо подавать, не дожидаясь конца года, в котором получен доход. К ним относятся следующие случаи
- Прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя или частной клиники до истечения налогового периода (заявление должно быть подано в течение пяти дней со дня прекращения такой деятельности).
- Выезд иностранца, доходы которого подлежат налогообложению за пределами России (декларация подается за месяц до выезда) (пункт 3 статьи 229 Налогового кодекса).
Перед заполнением декларации рекомендуется ознакомиться с письмом Налоговой службы Российской Федерации от 12 декабря 2017 года. ГД-4-11/25247@ приводится сводка формальных ошибок, допущенных налогоплательщиком при заполнении формы 3-НДФЛ.
Если налогоплательщик, не являющийся индивидуальным предпринимателем, в течение налогового периода не получал налогооблагаемого дохода или получал только доход, с которого был удержан налог, заявление подавать не нужно. Хотелось бы добавить, что даже если налогоплательщик не обязан подавать декларацию из трех копеек, он имеет право сделать это по своему усмотрению в налоговых органах, но только по месту своего жительства. по месту жительства (ст. 229.2 НК РФ от 30 января 2015 г., письмо № 3-15/290@). Чаще всего это право используется при получении налоговой декларации для подачи налоговой декларации. Напомним, что декларация о подоходном налоге только для получения налоговых скидок может быть подана в любое время в течение года.
Узнайте, как рассчитывается налоговая скидка физических лиц и когда и в какой момент вы можете получить возврат налога в статьях: налоговая скидка физических лиц.
Как составить декларацию
Заполнить форму 3-НДФЛ на возврат налога можно разными способами. Например, требуемая информация может быть импортирована в рукопись или компьютер, в том числе в виде PDF-файла, созданного программой Adobe Acrobat Reader. Если форма заполняется вручную, поля должны быть заполнены прописными буквами, а если информация отсутствует, ячейка должна быть заполнена прочерком. Никакие исправления не должны вноситься в поля!
Вы также можете воспользоваться программой «Выписки» на официальном сайте Федеральной налоговой службы в разделе «Программное обеспечение» — «Выписки». С помощью этой программы можно автоматически сформировать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. После ввода данных программное обеспечение проверяет правильность данных, рассчитывает необходимую информацию, проверяет правильность расчета скидок и сумм налога и выдает документ, готовый для представления в налоговые органы. Затем заявление можно распечатать в виде файла .pdf и доставить в налоговые органы (включая почтовые отправления) или отправить в налоговые органы через личный кабинет налогоплательщика.
Кроме того, налоговую отчетность можно заполнить и подать в налоговые органы через специальный сервис ФНС России «Заполнение и электронная подача налоговых деклараций 3-НДФЛ». Используя эту услугу, вы можете заполнить и экспортировать полное заявление в файл .xml для подачи в электронном виде. Вы также можете воспользоваться этой услугой для подписания расширенной специальной электронной подписью и отправить самому налоговому органу, а также отсканировать копию документа. Вы можете подписать цифровой подписью и отправить в налоговые органы через сервис, который позволяет подавать декларации, подготовленные с помощью «Заявления» и другого программного обеспечения. Инструкции, подготовленные экспертами компании «Гарант», также могут помочь вам правильно составить налоговую декларацию.
Как подавать декларацию
Согласно статье 80 Федерального налогового кодекса РФ, налогоплательщик может подать заявление в налоговые органы
- непосредственно или через своего представителя.
- в виде заказного письма с описью вложения; и
- в печатном виде в налоговые органы через МФЦ
- в форме электронного документа или через личный кабинет налогоплательщика на сайте www.nalog.ru.
Подача декларации лично или через представителя часто занимает много времени. После подачи декларации в электронном виде, через личный кабинет налогоплательщика Inter Alia обычно не требуется доступ к проверкам. Обменный файл создается автоматически на основе электронного формата, утвержденного Федеральной налоговой службой. Для подачи электронных деклараций налогоплательщик должен иметь электронную подпись, выданную специализированным авторизационным центром. Однако если выписка передается через личный кабинет в налоговой инспекции, необходимо получить карточку предварительной регистрации у пользователя личного кабинета. Этот метод подходит для тех, кто намерен подавать декларации на регулярной основе.
Для удобства возврата лучше всего отправлять возврат по электронной почте. Заявление должно быть отправлено заказным письмом бандеролью с перечнем прилагаемых документов и уведомлением о получении. Вы можете отправить заявление даже в последний день срока, так как крайним сроком является дата, указанная в порту.
