Согласно официальной информации Федеральной налоговой службы, в 2021 году число самозанятых в России удвоится и достигнет 3,5 млн человек. Таким образом, наличие портфеля страхователей в НДП сегодня становится обычным явлением. И знание деталей и нюансов работы с этими людьми является необходимым условием.
В частности, с этапа подписания контракта с индивидуальным предпринимателем. Напомним, что налогооблагаемый доход ЕАП — это доход от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав. Отношения, связанные с их реализацией, оформляются гражданско-правовыми договорами (статьи 153, 154 и 420 Гражданского кодекса Российской Федерации). Этот документ является основой для сотрудничества с самозанятыми лицами.
Рассмотрим нюансы, которые необходимо учитывать при составлении таких договоров.
- Контракты на строительство и обслуживание
- Договоры аренды
- Арбитражные соглашения
- Соглашения о передаче прав собственности
- Соглашения об эксплуатации транспортных средств
- Нужно ли указывать свой статус в контракте?
- Проверка: обратите внимание на дату
- Может ли независимый подрядчик быть НДП?
Контракты на строительство и обслуживание
Контракты на выполнение проектов и оказание услуг, вероятно, являются наиболее распространенными для самозанятых лиц. При их составлении следует обратить внимание на условия, касающиеся возврата денег подрядчика.
- Либо укажите в договоре, что гонорар самозанятого включает компенсацию уже понесенных расходов, либо укажите, что они будут возмещены в дополнение к оговоренному гонорару, когда самозанятый предоставит подтверждающие документы.
- Убедитесь, что в чеке, выданном индивидуальным предпринимателем, указаны все суммы, выплаченные индивидуальному предпринимателю, включая возмещение расходов.
Действительно, цена договора подряда включает в себя возмещение расходов подрядчика и его справедливое вознаграждение (Гражданский кодекс, статья 709 (2)). Эти положения также применяются к договорам возмездного оказания услуг (статья 783 Гражданского кодекса). В этих контрактах цена, по определению, включает компенсацию затрат подрядчика или поставщика услуг.
Для самозанятых лиц это означает, что пособие на покрытие расходов облагается НДФЛ и не облагается подоходным налогом или взносами социального страхования. Поэтому его необходимо включить в чек (пункт 8 статьи 2, пункт 2 статьи 15 и пункт 1 статьи 14 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ).
Расходы на самозанятость, возмещенные покупателем, направлены в пользу покупателя и поэтому соответствуют критериям статьи. 252 (1) Налогового кодекса РФ. По выбору оператора заказчик должен включить возмещение в прочие затраты на производство и реализацию или на том же основании, что и комиссионное вознаграждение подрядчика (статья 264.1.49). 49 п. 1 ст. 264, п. 4 ст. 252 НК РФ, Постановление ФАС УО № Ф09-2594/09-С3 от 30.04.2009 и Ф09-10311/08-С3 от 19.01.2009, Постановление ФАС МО .2009 № КА-А40/9252-09 от 21.09. и ФАС СЗО от 01.10.2007).
При работе с самозанятыми лицами эти расходы допустимы только в том случае, если подрядчик предоставит доказательства.
Если самозанятому компенсируются расходы сверх суммы вознаграждения, предусмотренного договором, и компенсация не указана в договоре, размер компенсации не подпадает под действие НПА. Поэтому подоходный налог с физических лиц должен удерживаться у источника так же, как и с доходов физических лиц. Страховые взносы платить не нужно (ст. 422.1.16, Налоговый кодекс).
Договоры аренды
Закон № 422-ФЗ допускает применение НДФЛ в отношении финансовой аренды, но с оговорками. При заключении договора аренды с индивидуальным предпринимателем необходимо обратить внимание на следующие моменты
- Аренда заключается на жилую недвижимость или движимое имущество (например, транспортные средства, оборудование). Индивидуальные предприниматели не могут сдавать в аренду нежилую недвижимость (ст. 6(2)(3) Закона № 422-ФЗ).
- Самозанятые лица не являются работниками предприятия в течение последних двух лет и не на дату заключения договора аренды (Казначейский документ № 03-11-11/100254 от 12 сентября 2021 года).
Статус арендодателя как налогоплательщика НДФЛ не имеет значения, если хотя бы одно из условий не выполняется. Выплаты по договору облагаются подоходным налогом с физических лиц в обычном порядке.
Арбитражные соглашения
Закон № 422-ФЗ запрещает применение НДП к лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основании договора поручения, поставки или представительства. Исключение составляет лицо, осуществляющее доставку товара и получающее за него оплату с использованием кассового аппарата, зарегистрированного продавцом товара.
Как вы видите, запрет распространяется только на контракты, заключаемые индивидуальными предпринимателями. В противоположном случае — организация становится посредником, а индивидуальный предприниматель — администратором, агентом по закупкам или представителем — ограничений нет. 422-ФЗ.
Таким образом, юридические лица могут заключать согласительные соглашения с плательщиками НДПИ, в рамках которых сама организация выступает в качестве примирителя. Помимо прочего, такие договоры могут быть заключены для продажи товаров, принадлежащих индивидуальному предпринимателю, или для поиска заказчиков его работ и услуг.
Соглашения о передаче прав собственности
По договорам перевозки грузов перевозчиками могут быть только юридические лица или индивидуальные предприниматели (статья 13 § 2 Федерального закона № 259-ФЗ от 11 августа 2007 года). Это означает, что такие договоры могут быть заключены только в том случае, если самозанятое лицо также является индивидуальным предпринимателем.
В соответствии с положением статьи 4 Закона, напоминаем. 422-ФЗ, предприниматель также обязан уплатить НДФЛ. Однако они не должны получать доход от предпринимательской деятельности, облагаемой налогом в соответствии с DIT, UST, USCS или USPN.
Соглашения об эксплуатации транспортных средств
При заключении контракта на оказание услуг по вождению необходимо следить за тем, чтобы самозанятые лица имели статус индивидуального предпринимателя. Самозанятые лица, допущенные к управлению транспортным средством, получают статус легального водителя. Водитель также может управлять транспортным средством в личных целях, в качестве работника или индивидуального предпринимателя (статья 2 Федерального закона № 196-ФЗ от 10 декабря 1995 года «О безопасности дорожного движения»).
Поэтому нанять индивидуального предпринимателя, не являющегося предпринимателем, для управления транспортным средством невозможно.
Нужно ли указывать свой статус в контракте?
Нет необходимости включать в договор пункт о том, что другая сторона является самозанятой. Такого требования нет ни в Гражданском кодексе, ни в законе. 422-ФЗ.
Отсутствие такой оговорки также не влияет на налоговые аспекты вопроса. Кроме того, выплаты и вознаграждения, подлежащие налогообложению в соответствии с NPDD, освобождаются от личного подоходного налога и взносов социального страхования, если квитанции выдаются индивидуальным предпринимателем (ст. 2 § 8 и ст. 15 § 1 Закона № ). 422-ФЗ). Именно чек, а не пункт договора, подтверждает право не удерживать подоходный налог и не платить взносы на социальное страхование.
Любые неправильно удержанные суммы должны быть возвращены самозанятому лицу. Организация также не должна начислять страховые взносы на эти выплаты. Взносы, уплаченные по ошибке, должны быть возвращены или зачтены в соответствии с процедурами, предусмотренными разделом 78 Налогового кодекса, после представления исправленных расчетов в соответствии с разделом 81 Налогового кодекса.
Проверка: обратите внимание на дату
Еще один момент, который необходимо учитывать при работе с самозанятыми лицами, — это своевременная выдача квитанций. Сроки выдачи чеков клиентам следующие
- Наличные платежи и использование электронных платежных инструментов — в момент расчета; и
- иные безналичные расчеты — до 9 числа месяца, следующего за расчетным (пункт 3 статьи 14 Закона № 422-ФЗ).
Если 9-е число является праздничным днем, крайний срок выдачи чеков переносится на следующий рабочий день.
Практика показывает, что чеки часто задерживаются, особенно в январе. Чеки, выданные после установленного срока, не могут быть использованы в качестве подтверждения расходов.
Это связано с формулировкой статьи 15 закона №. 422-ФЗ. в статье 15 закона № 422-ФЗ: он указывает, что не учитывает расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицом, являющимся налогоплательщиком. Статья 422-ФЗ в Законе № 14: доказательства несоблюдения процедуры (в том числе сроков) свидетельствуют о том, что она не является подтверждением права на учет.
Подписывайте документы удаленно для личного и индивидуального предпринимательства. Для начала работы вам понадобится только браузер и дистанционное распознавание.
Может ли независимый подрядчик быть НДП?
Что касается налогового бремени, то сотрудничество с самозанятыми очень выгодно для организации. Это означает, что администрация хочет оптимизировать налогообложение, превратив часть самозанятых в подрядчиков и исполнителей. Более того, Закон № 422-ФЗ не содержит никакого запрета на этот счет и ограничивает «переводы» только сотрудниками компании.
Однако не стоит полагать, что такой закон не приведет к дополнительным налоговым выплатам. Налоговое законодательство содержит общие правила, направленные на предотвращение возможных злоупотреблений. Налоговая база и сумма налога не могут быть уменьшены, если основной целью закона является выплата не заработной платы или не итоговых выплат и (или) инициирование (возврат) налога (налог не может быть уменьшен, т.е. налоговая база и сумма налога не могут быть уменьшены). Подпункт 1 пункта 2 статьи 54.1 Налогового кодекса). Налоговый орган должен доказать нарушение этого правила в рамках налоговой проверки (пункт 5 статьи 82 Налогового кодекса).
Если аудитор докажет, что контрагент зарегистрирован в качестве налогоплательщика только по инициативе клиента и что соответствующие налоги и взносы начисляются компании исключительно с целью уклонения от уплаты налогов и взносов.
Алексей Смирнов, налоговый юрист
Не пропустите новую версию
Подпишитесь на наш список рассылки. Это поможет вам понять требования законодательства. Рассказывает, что делать в спорной ситуации и как зарабатывать больше.
