- Природа и виды гражданско-правовых договоров
- Характеристики проектных контрактов
- Гражданско-правовые трудовые договоры с физическими лицами — каковы последствия?
- Налогообложение сторон гражданско-правовых договоров с физическими лицами
- Форма и содержание гражданско-правовых договоров с физическими лицами — образцы
- Заключение.
Природа и виды гражданско-правовых договоров
Гражданско-правовые договоры — это договоры, заключенные в соответствии с нормами Гражданского кодекса РФ. Основная из этих норм (статья 421 Гражданского кодекса РФ) определяет наличие возможности заключать договоры на приемлемых для сторон условиях (если законом не предусмотрено иное для конкретного вида договора).
Сторонами этих договоров являются либо юридические, либо физические лица (в том числе индивидуальные предприниматели) в различных сочетаниях. Это означает, что контракты могут быть заключены между
- юридические лица,.
- Человек, человек
- юридические лица (юридические лица) и физические лица (физические лица).
В зависимости от вида гражданско-правовые договоры классифицируются следующим образом
- Сделки с недвижимостью (купля-продажа, обмен, дарение, аренда),.
- выполнение работ, оказание услуг.
Несмотря на то, что Гражданский кодекс РФ отделяет трудовые договоры от договоров оказания услуг (их последствия различны — приобретение результата в первом случае и совершение определенных действий во втором), принципы исполнения заключенных по ним договоров очень схожи. И именно такие договоры привлекают наибольшее внимание проверяющих, когда контрагентом является простое физическое лицо (не выступающее в качестве индивидуального предпринимателя). Это связано с тем, что специальные правила регулируют налогообложение доходов, выплачиваемых по таким договорам.
В следующем разделе подробно рассматриваются вопросы исполнения и налогообложения гражданско-правовых договоров с физическими лицами, выполняющими работу по поручению работодателя (т.е. заключение проектных договоров и договоров аренды проектов).
Характеристики проектных контрактов
Кто может быть работодателем по гражданско-правовому договору с физическим лицом (CPA), заключенному в связи с выполнением работы? Любое лицо — юридическое или физическое, последнее может быть или не быть индивидуальным предпринимателем. Аналогичным образом, договаривающейся стороной может быть физическое лицо или индивидуальный предприниматель.
Что отличает отношения по такому договору? Прежде всего, наличие конкретного проекта определенного объема, который должен быть выполнен в согласованные сроки. Подрядчикам разрешается выполнять работы, используя либо собственные материалы и оборудование, либо материалы и оборудование заказчика, либо собственные материалы и оборудование.
При выполнении работ в рамках ГПД на подрядчика не влияет статус занятости работодателя, но он несет ответственность за
- Качество работы, выполняемой им самим или внешними партнерами
- соблюдение договорных сроков; и
- Обслуживание имущества и материалов, предоставленных заказчиком.
Детали условий такого договора также зависят от вида выполняемой им работы (главы 37 и 38 Гражданского кодекса).
Гражданско-правовые трудовые договоры с физическими лицами — каковы последствия?
Гражданский кодекс РФ не препятствует заключению ГПК между физическими лицами. Однако возникают некоторые вопросы относительно того, кто обязан платить налоги с доходов, полученных подрядчиком. Напомним, что каждая сторона такого договора может быть индивидуальным предпринимателем. Таким образом, возможны следующие варианты сторон договора
- Оба (работодатель и исполнитель) являются ИП, и
- работодатель — индивидуальный предприниматель, подрядчик — физическое лицо, и
- работодатель — физическое лицо, подрядчик — индивидуальный предприниматель и
- они оба — обычные люди.
Согласно первому варианту, отношения совпадают с отношениями между юридическими лицами или между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем. То есть каждый платит причитающиеся ему налоги, а сумма, выплачиваемая в рамках ГПД, является обычным расчетом между торговыми партнерами.
Согласно второму варианту, работодатель физического лица является плательщиком взносов на социальное страхование и фискальным агентом по НДФЛ, удерживаемому с его доходов в отношении доходов, выплачиваемых физическому лицу.
Согласно третьему варианту, индивидуальный работодатель не взимает налог с дохода, выплачиваемого физическому лицу. Последний сам производит все необходимые выплаты из своего дохода.
Согласно четвертому варианту, обе стороны обязаны уплатить налог и отчитаться по нему.
- Руководство — в отношении налогообложения получаемого им дохода, учитывая, что индивидуальный работодатель не является объектом налогообложения (ст. 226(1) Налогового кодекса).
- Работодатель — в отношении страховых взносов, причитающихся с этого дохода (статья 419, пункт 1, подпункт 1 Налогового кодекса; статья 420, пункт 2 Налогового кодекса).
Поэтому последний должен зарегистрироваться в налоговой службе в качестве налогоплательщика. Поэтому обе стороны этого варианта ГОС имеют нежелательные последствия в редких контрактах такого рода.
Налогообложение сторон гражданско-правовых договоров с физическими лицами
Какие налоги подлежат уплате по гражданско-правовым договорам с физическими лицами? Опять же, это зависит от того, является ли подрядчик физическим лицом или индивидуальным предпринимателем.
Обычное физическое лицо (включая индивидуального предпринимателя, который заключает договор как обычное физическое лицо) считается работником, зарегистрированным у своего работодателя в соответствии с PEA. Его доход заявляется и выплачивается работодателем.
- подоходный налог с физических лиц (если работодатель не является физическим лицом), удерживаемый из доходов работника (статья 226(1) Налогового кодекса); и
Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, посмотрите рекомендации эксперта системы по исчислению и уплате НДФЛ при выплатах по договорам оказания услуг и проектам с резидентами. Если у вас нет доступа, подпишитесь на бесплатную пробную версию, чтобы ознакомиться с процессом.
- НДФЛ и премии по ОСАГО (до 2023 года этот доход освобожден от взносов НДФЛ по нетрудоспособности и материнству — Налоговый кодекс, статья 2 страница 3, пункт 422; вот что изменится с 1 января 2023 года); и
- взносы на личное страхование от несчастных случаев, если такие положения предусмотрены в ГПД (пункт 1 статьи 20.1 Закона об обязательном социальном страховании от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Как рассчитать страховые взносы за приемку работ по договору подряда с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, рассказал эксперт КонсультантПлюс в Путеводителе по договорам подряда. Получите бесплатную пробную версию и доступ к оборудованию.
Самозанятые лица, заключающие договоры фриланса, должны платить подоходный налог только в том случае, если их работодатель также является физическим лицом.
Индивидуальные предприниматели, которые заключают договор PEA в качестве индивидуального предпринимателя, обязаны собирать и оплачивать все платежи, которые они обязаны делать в качестве индивидуального предпринимателя.
- В соответствии с действующей системой налогообложения
- Пенсии и взносы на социальное обеспечение
- Налоги, накопление которых ограничено налогооблагаемой базой.
Сравнительное описание специальных налоговых режимов, которым отдают предпочтение индивидуальные предприниматели, можно найти здесь.
Форма и содержание гражданско-правовых договоров с физическими лицами — образцы
Как осуществляется ГПД? Он всегда составляется в письменном виде, так как содержит несколько терминов, требующих особого внимания. Он должен включать
- имена и реквизиты договаривающихся сторон; и
- Цель задания, которое должно быть передано подрядчику; и
- условия его выполнения (объем, качество, график, принадлежность материальных ресурсов и необходимое оборудование)
- стоимость проекта, его условия оплаты; и
- права и обязанности сторон (включая условия накопления или ненакопления взносов на травматизм); и
- порядок приемки выполненной работы; и
- ответственность стороны, нарушившей договор.
О том, на какие моменты следует обратить особое внимание при обнаружении пробелов, читайте в статье «Договоры и страховые взносы: налоговые оттенки».
Образец Гражданского кодекса с физическими лицами юридических лиц можно бесплатно посмотреть, нажав на картинку ниже.
Поскольку не существует специальных правил регистрации, примеры гражданско-правовых договоров между физическими лицами не были приведены. Для него характерны только налоговые последствия.
Заключение.
Гражданско-правовые договоры отличаются свободой определения их условий. Стороной такого соглашения может быть каждый человек. В зависимости от типа, эти соглашения подразделяются на следующие категории
- в связи со сделками с недвижимостью; и
- в связи с выполнением проектов и оказанием услуг; и
Наибольшее количество вопросов возникает, когда подрядчиком по договору о выполнении проекта (услуг) является физическое лицо общего профиля. Он становится сотрудником своего клиента, но на него не распространяются нормы Трудового кодекса, а его доходы подлежат налогообложению в особом порядке.
