Автор: Светлана Валюнина Главный консультант-бухгалтер 1С-WiseAdvice
Какие документы могут быть нужны для камеральной проверки?
Автор: Светлана Валюнина Главный консультант-бухгалтер 1С-WiseAdvice
Как известно, налоговые проверки проводятся в центральных офисах налоговых органов на основании налоговых деклараций, представленных налогоплательщиками.
Однако налоговая декларация — это не единственный документ, который видит инспектор во время выездной проверки. Во время проверок на местах ФНС часто требует дополнительную документацию или письменные объяснения. Многие компании беспрекословно выполняют эти требования, но безрезультатно.
Важно помнить, что компании не обязаны безоговорочно предоставлять документацию по требованию инспектора. Налоговый кодекс содержит перечень случаев, в которых инспекторы, проводящие внутренние проверки, вправе запрашивать у налогоплательщиков документы и пояснения, связанные с исчислением налогов. Этот список является неоспоримым. Это означает, что любые утверждения, выходящие за рамки этого списка, являются незаконными.
Рассмотрим сегодняшнюю ситуацию, когда сотрудник ФНС имеет право потребовать документы и объяснения, а компания обязана их предоставить.
Налоговые ошибки в декларации
Если в ходе проверки декларации инспектор обнаружит
- Ошибки при его заполнении, такие как
- Неполнота представленных документов
- несоответствия между представленной информацией и информацией, имеющейся в ФНС; и
Проверяющий орган направляет компании запрос с просьбой пояснить, откуда возникла налоговая ошибка, несоответствие или расхождение.
После такого запроса, если компания согласна с выводами проверяющего органа, она должна либо представить корректирующий отчет, либо дать письменное объяснение, объясняющее причины расхождения и уточняющее точность информации в налоговой декларации.
В дополнение к объяснению компания также имеет право представить документы, подтверждающие точность информации в заявлении. В каждом конкретном случае определение состава этих дополнительных документов является обязанностью налогоплательщика. В частности, компания может представить выписки из налогового или бухгалтерского регистра или обороты по счету, из которых вытекает формирование оспариваемых в налоговой декларации денежных средств.
Декларация по прибыли с убытком
Компания подала декларацию о доходах, в которой указала убыток. В этом случае инспекция в ходе внутреннего аудита прибыли оставляет за собой право потребовать от компании предоставить объяснение, обосновывающее размер убытка.
По запросу в Федеральное налоговое управление должно быть направлено письмо с подробным описанием причин убытков за указанный период. В письме также должны быть указаны факторы, которые привели к превышению расходов над доходами в хозяйственной деятельности компании.
Для подтверждения позиции, изложенной в пояснительном письме, может быть приложена дополнительная документация. Поскольку налоговое законодательство не содержит перечня документов, обосновывающих убытки, предприятие само решает, какие документы представить в отдел проверки прибыли в каждом конкретном случае. В частности, объяснение убытка может быть представлено по строкам 010, 020 и 040 строки 02 отчета о прибылях и убытках, в журнале-ордере счетов и в подробном регистре бухгалтерского или налогового учета.
Уточненная декларация
Если организация подает измененную налоговую декларацию с уменьшенным налоговым платежом (так называемая «измененная налоговая декларация»), аудиторский орган всегда потребует объяснения и подтверждающие документы. Это право налоговых органов. Налоговое законодательство.
Однако важно проводить различие между следующими двумя ситуациями
- Пересмотренное заявление было подано в течение двух лет после истечения срока подачи основного заявления по данному делу. Инспекции имеют право только требовать от компании объяснений по поводу снижения показателя.
- Пересмотренные декларации в этих случаях подавались через два года после последнего дня срока подачи налоговой декларации. Инспекции вправе потребовать от компании представить другие документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующей налоговой декларации. а также регистр налогового учета, на основании того, какая информация была сформирована до и после внесения изменений.
Декларация по НДС
Налоговая инспекция имеет право предъявить претензии в случае, если
- Налог заявлен к возмещению в декларации по НДС, и
- Информация о сделке, отраженная в выписке по НДС, не соответствует другим данным в той же выписке по НДС
- Детали действия, отраженные в выписке по НДС, противоречат данным налоговой декларации, представленной другими лицами, или реестра счетов-фактур, представленного другими лицами.
Выявленные расхождения должны подтвердить занижение суммы НДС к уплате или завышение суммы НДС к возмещению.
Перечень документов, которые инспекция вправе запросить, остается открытым. Однако существует основное условие, которому должны соответствовать запрашиваемые документы: их актуальность при определении данных, которые появятся в декларации по НДС.
Поэтому при проверках может потребоваться применение документов
- Счет-фактура была взята и выставлена за
- Ключевые документы (действия, счета-фактуры), подтверждающие приобретение товаров, услуг или работ и согласие на использование счета
- Контракты с поставщиками, включая
- Книги продаж, книги покупок, копии книг, счета-фактуры, полученные и выставленные за период, указанный в выписке.
- Другие документы, относящиеся к указанным действиям.
Обратите внимание, что в случае запроса информации об операциях, выявляющих расхождения и несоответствия, налоговые органы имеют право запросить объяснения и соответствующую документацию.
Льготы в налоговых декларациях
Если компания представила налоговую декларацию со ссылкой на отказ от освобождения, инспекция вправе потребовать от налогоплательщика подтверждения права на применение освобождения.
Документация по внутренней проверке указывается отдельно для каждого запрашиваемого освобождения. Например, документами, подтверждающими право на освобождение от НДС медицинских услуг, оказываемых медицинскими учреждениями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, являются лицензии и документы, подтверждающие оказание медицинских услуг.
Как должна быть представлена документация в ответ на запрос инспекции?
Документация может быть представлена двумя способами
- Электроника. В этом случае документ подписывается цифровой подписью.
- В печатной форме. Требования к представлению документов по данной форме указаны в письме Министерства финансов Российской Федерации от 10 февраля 2015 года № 03-02-РЗ/62336.
- Объем каждого архива не должен превышать 150 листов.
- Нумерация листьев сквозная, арабские цифры начинаются с единицы.
- Все листья украшены двумя-четырьмя отверстиями с прочными нитками, края которых привязаны к обратной стороне последнего листа.
- Для точек скрепления требуется бумага для наклеек (прямоугольная, 40 x 50 мм).
- Наклейки должны полностью покрывать стандарт.
- Наклейка должна быть знаком подлинности с указанием количества листов (включая арабские цифры и слова).
- Надпись заверяется подписью управляющего директора или другого представителя компании с указанием его фамилии, инициалов, должности и даты подписания.
- При наличии печати — печать ставится поверх удостоверительной надписи так, чтобы она частично закрывала край нити, бумажной наклейки, скрепляющей подпись, фамилию и инициалы лица, удостоверившего подлинность документа. Дата аутентификации.
Подготовленные таким образом скрепки должны быть представлены в ФНС вместе с сопроводительным письмом. В письме следует указать причину подачи документов, подробную информацию о требовании представить документы, количество скрепок и количество листов, содержащихся в каждой скрепке.
Существует бесчисленное множество причин, по которым запрашиваются документы во время аудита офиса, но налоговые органы часто превышают установленные законом лимиты, отправляя запросы, когда им вздумается, и запрашивая более широкий список документов. По этой причине все полученные заявления должны быть тщательно проанализированы, а «ненужные» документы не должны быть представлены.
Более подробно об этом рассказывается в следующей статье. Тем временем наши налоговые консультанты могут помочь вам проверить законность вашего заявления на получение FTA. Свяжитесь с нами — мы всегда доступны и готовы помочь вам с вашими сделками по проверке!
