Надо ли платить НДФЛ при получении подарка?
Подарки облагаются подоходным налогом, в зависимости от дарителя и типа подарка. Если вы получили в дар имущество, транспортные средства, акции, доли или паи от физического лица, которое не является членом семьи или близким родственником, или вы получили налоговое уведомление, вы должны самостоятельно уплатить налог на доходы физических лиц. Если подарок был подарен вашим работодателем, то ваш работодатель должен рассчитать и удержать за вас подоходный налог с физических лиц.
1. налогообложение пожертвованного дохода в зависимости от донора
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, либо созданные права распоряжения, а также доходы в виде материальных пожертвований. Доход признается по мере получения экономической выгоды в денежной или натуральной форме. Таким образом, пожертвования отвечают признакам дохода для целей НДФЛ (статьи 41(1) и 210(1) Гражданского кодекса РФ).
1.1 Расчет и уплата налога на доходы физических лиц с подарков, полученных от работодателя
Ваш работодатель как налоговый администратор должен рассчитать подоходный налог со стоимости подарка и вычесть его из вашего дохода. Например, из вашей зарплаты (ст. 24, п. 1, пп. 1, 2, 4, 226 НК РФ Письмо налоговой службы РФ от 15 апреля 2021 г. N БС-4-11/5153@).
Если по какой-либо причине ваш работодатель не может удержать с вас налог, он должен уведомить об этом вас и налоговые органы не позднее 1 марта следующего года. Это также необходимо сделать, если налог на стоимость пожертвования превышает 50% вашего налогооблагаемого дохода. В уведомлении о неудержании налога указывается сумма дохода, которая не была удержана, и сумма налога, которая не была удержана. В этом случае даритель не обязан подавать налоговую декларацию на подаренный доход и уплачивает налог на основании налогового уведомления, направленного налоговыми органами (статьи 216, 226, пункты 4 и 5). Статья 226, пункты 4, 5, ст. 4, п. 1; ст. 228, пп. 2 и 6; ст. 229, п. 1 Налогового кодекса РФ).
Следует отметить, что подарки от организаций и индивидуальных предпринимателей (включая работодателей) на общую сумму до 4 000 рублей за налогооблагаемый период (календарный год) не облагаются НДФЛ. Поэтому, если в течение налогового периода получен небольшой подарок, налог не уплачивается (статьи 216(28) и 217 Налогового кодекса).
Если стоимость подарка, полученного от работодателя в течение календарного года, превышает 4 000 рублей, то для целей исчисления налога стоимость подарка вычитается на эту сумму. Налог рассчитывается по следующей формуле
НДФЛ = (стоимость подарка — 4 000 руб.) x ставка налога.
Вы являетесь налоговым резидентом Российской Федерации, если вы фактически находитесь на территории Российской Федерации более 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд (пункт 2 статьи 207 Налогового кодекса).
Физические лица, фактически проживающие в Российской Федерации от 90 до 182 календарных дней в период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года в течение налогового периода 2020 года, также признаются налоговыми резидентами Российской Федерации. Соответствующее заявление в налоговые органы до 30 апреля 2021 года (ГПК статья 207, пункт 2.2 — Закон от 31 июля 2020 года, статья 3, пункт 2, пункт 3 N 265-ФЗ — письмо налоговой службы РФ от 28.09.2020 N В Д-4-17/15732).
Налоговая ставка для резидентов составляет 13%, для нерезидентов — 30% (ст. 224, пп. 1.1 и 3 НК РФ).
Пример. Расчет налога на подарок, полученный от работодателя.
Работодатель предоставляет степень магистра. Иванову — подарок стоимостью 20 000 рублей.
Если работник является резидентом для целей российского налогообложения, сумма НДФЛ к уплате составляет 2 080 рублей ((20 000 рублей — 4 000 рублей) x 13%).
1.2 Освобождение от налогов на подарки, принятые членами семьи или близкими родственниками
Подарки от членов семьи и близких родственников не облагаются подоходным налогом.
Семья и родственники родителей следующие. супруги, родители, дети (в том числе усыновители и усыновленные), дедушка, бабушка и внуки, гетеросексуальные и гетеросексуальные братья и сестры (имеющие общих отца или мать) (статья 217 18.1 2, пункт 3 статьи 14 Семейного кодекса РФ).
1.3 Подарки, принятые людьми, которые не являются членами семьи или близкими родственниками
Пожертвования от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками, облагаются налогом на доходы физических лиц только в том случае, если они переданы в качестве подарков (ст. 217 18.1 ГПК РФ).
- Недвижимость
- Транспортные средства,.
- Акции, записи и доли.
Другие пожертвования, как в денежной, так и в натуральной форме, не облагаются налогом.
Пример. Расчет налога на пожертвования, полученные от физического лица, не являющегося родственником по материнской линии.
М.А. Иванов получил квартиру под и.в. Петрова, не его родительский родственник. Стоимость квартиры составляет 3 000 000 рублей. Налоги составляют 390 000 рублей (3 000 000 рублей х 13%).
2. сроки подачи налоговых деклараций и уплаты подоходного налога с взносов на пожертвования
Если вы должны заплатить налог самостоятельно
- (если налог не исчислен и не указан работодателем в уведомлении по форме 2-НДФЛ), рассчитать сумму, заполнить и подать налоговую декларацию в налоговые органы.
- Уплатить подоходный налог с физических лиц в бюджет.
Срок подачи декларации истекает 30 апреля года, следующего за годом, в котором было получено пожертвование. Декларация о подоходном налоге должна быть представлена в налоговую инспекцию по месту жительства (§ 80 и §§ 4 и 4, § 83 ст. 1, § 228 ст. 1, § 229 ст. 1):.
(a) в печатной форме:.
- непосредственно в налоговые органы или через МФЦ (лично или через представителя); (b) в печатном виде
- электронное письмо со списком вложений; и
(b) в электронной форме: в частности, через единый портал налогоплательщика или личный кабинет налогоплательщика.
Внимание. В связи с инфекцией Колонай процесс предоставления услуг налоговых органов и МФЦ может измениться. Рекомендуется уточнить этот процесс заранее. Для большинства налоговых органов приемы и обслуживание на бизнес-площадках проходят без предварительных консультаций. В то же время рекомендуется общаться с налоговыми органами без контактов, особенно через электронные сервисы (ст. 1 Постановления Президента РФ от 11.05.2020 N 316 — ст. 3, п. 3 Письмо МИД России от 18.09.2020 N 414-ПГ — ФНС России. Информация ФНС России от 30.06.2020 N BS-4-19/10549@03.07.2020.
Заказчик вправе приложить к заявлению документы, подтверждающие получение дохода по договору дарения, например, соответствующий договор (Письмо Форта России в Москву от 25.02.2011 N 20-14/4/017413@).
Примечания. Декларацию можно заполнить с помощью бесплатной программы на сайте Налоговой службы Российской Федерации.
Налоги должны быть уплачены до 15 июля года, следующего за годом, в котором было получено пожертвование. Налоговые данные можно получить в налоговой службе (ст. 4, 32 и 4 Федерального налогового кодекса РФ, ст. 4, разд.)
Например, если работодатель исчислил налоговую базу и сумму подоходного налога физических лиц, но она не была задержана налоговыми органами и получена работодателем, который не сообщил об этом в налоговые органы, то подавать налоговую декларацию не нужно. Подоходный налог физических лиц уплачивается на основании налогового предупреждения, направляемого налоговыми органами. Срок уплаты — до 1 декабря года, следующего за истекшим годом (статья 6.1 (7), статья 216, пункт 1, абзац 1, пункт 4, пункты 6 и 7, статьи 6 и 7, статья 229, пункт 1, пункт 2 Налогового кодекса Российской Федерации).
ПРИМЕЧАНИЯ. Единый налоговый платеж может быть перенесен в счет будущих платежей по налогу на недвижимость, а также подоходному налогу по натуральным налогам по уведомлению (статья 45.1, пункт 1, подпункты 1-3 и 6 статьи 228 Налогового кодекса).
Власть из онлайн-журнала ‘Азбука права’, 12.08.2022
Другие материалы из журнала «Азбука права» можно найти на сайте
