Департамент:.
Кто может получить возврат 13% за обучение?
Налоговые вычеты на оплату обучения подлежат общему заявлению о предоставлении налоговых скидок. Кроме того, следует отметить, что на возмещение 13% затрат на обучение можно претендовать только при наличии соответствующей лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения (Налоговый и Таможенный кодекс, Письмо Департамента, Россия от 30 декабря 2011 года. Налоговая и таможенно-тарифная политика Министерства финансов 03-04-05/9-1133). Следует отметить, что форма обучения для получения вычета не имеет значения (письмо ФНС России от 7 февраля 2013 г. № ЕД-3-3/402@).
Конечно, необходимо выяснить фактические затраты на обучение. В то же время налогоплательщики должны оплачивать контракты на обучение из собственных средств. Например, если расходы на обучение оплачены в счет акушерского капитала, то претендовать на вычет уже нельзя (абзац 5 подпункта 2 статьи 219 Налогового кодекса).
Нередко бывает, что один человек учится у другого и оплачивает его обучение. В этом случае второй гражданин имеет право на налоговый вычет, но только если он выплачивается за брата, сестру или ребенка до 24 лет или до 18 лет (и может быть выплачен опекуну или комиссионеру после прекращения опеки или попечительства до 24 лет). Кроме того, родственник-родитель должен посещать полный курс обучения. Однако если налогоплательщик не состоит в родстве с лицом, получающим образование, или является более дальним родственником по материнской линии (бабушка, дедушка и внук, дядя, тетя, ne и т.д.), он не имеет права на скидку (подп. 2 п. 3 февраля 2014 г. № 03-04-05/4028). Скидки не предоставляются, даже если один супруг оплачивает обучение другого супруга (письмо № 03-04-05/17785 Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 17 апреля 2014 года).
При оплате обучения ребенка супруг имеет право воспользоваться скидкой, независимо от того, у кого из супругов находится документ, подтверждающий расходы на обучение. Все супруги должны быть родителями ребенка. Если ваш супруг не является родителем ребенка, он не может воспользоваться социальной налоговой скидкой в отношении расходов на обучение ребенка (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 3 мая 2017 г. № 03-04-05/27036).
При этом скидка может быть использована только для предоставления образовательных услуг. Если договор с учебным заведением предусматривает оплату других услуг (охрана детей, питание и т.д.), то скидка на них не предоставляется (Письмо Департамента таможенной и налоговой политики Министерства финансов МНС, не подтверждено. России 26 ноября 2013 года № 03-04-05/51114, письмо УФНС России по г. Москве от 4 мая 2012 года № 20-14/39604@). Поэтому важно убедиться, что в контракте и платежных документах расходы на образование четко отделены от расходов на другие услуги.
Обратите внимание, что родители могут претендовать на налоговый вычет за расходы на обучение своих детей. Все супруги имеют право на получение налогового вычета на всю сумму обучения, так как доходы каждого супруга относятся к совместно нажитому имуществу и являются общим имуществом (Письмо № 03-04-05/7-238 от 18 марта 2013 года Министерства финансов РФ по налогам и таможенно-тарифной политике).
Поэтому вы можете претендовать на налоговый вычет за оплату обучения при следующих условиях
- Вы являетесь физическим лицом, облагаемым подоходным налогом; и
- Вы оплачиваете свое собственное обучение в любой форме или обучение брата, сестры или ребенка в возрасте до 24 лет; или
- Вы не используете для оплаты обучения средства работодателя или материнский капитал
- Имеются доказательства того, что расходы относятся к образованию, а не к другим услугам
- Учреждение имеет лицензию на предоставление образовательных услуг или другое подтверждение своего статуса
- Пороговые значения использовались не для всех социальных налоговых вычетов — следует отметить, что социальные налоговые скидки рассчитываются нарастающим итогом (120 000 рублей в год) (пункт 3 статьи 219 Налогового кодекса РФ). Таким образом, если налогоплательщик платит 100 000 рублей в отчетном году и подает заявление о предоставлении скидки, скидка на обучение может быть использована только в размере 20 000 рублей.
- Плата за обучение была внесена в течение трех лет после года подачи заявления.
В какой сумме можно получить налоговый вычет за обучение?
Максимальная сумма скидки зависит от стоимости обучения, оплаченного налогоплательщиком.
- Собственное обучение налогоплательщика. Размер налоговой скидки в этом случае не превышает 120 000 рублей за налоговый период.
- Обучение детей до 24 лет. Размер скидки не превышает 50 000 рублей в год на каждого ребенка.
- Обучение родителей или опекунов в возрасте до 18 лет или после прекращения обучения родителей или опекунов до достижения ребенком 24 лет. Вычитается только стоимость очного обучения. Скидка не превышает 50 000 рублей в год на каждую палату или секцию.
- Обучение полнородных или гетеросексуальных братьев и сестер до 24 лет. При этом скидка предоставляется только при обучении на очной форме обучения и сумма скидки не превышает 120 000 рублей в год (абзац 1 подпункта 2 статьи 219 НК РФ).
Следует также отметить, что рассматриваемая налоговая скидка предоставляется в период обучения, включая период действия академической лицензии (подпункт 4 пункта 2 статьи 219(1) Налогового кодекса).
Какие нужны документы для получения налогового вычета за обучение?
Поскольку Налоговый кодекс не содержит перечня таких документов, можно полагаться исключительно на разъяснения Минфина России и ФНС России. Поэтому, по мнению властей, необходимо представить следующее
Распечатки и образцы
Заполнение декларации 3-НДФЛ при получении социальных налоговых скидок на образование
- Справка 3-НДФЛ
- справки 2-НДФЛ (выдаются работодателем); и
- копия договора с образовательным учреждением на оказание образовательных услуг; и
- Справка из учебного заведения, подтверждающая, что налогоплательщик обучается в полном объеме (обучение оплачивают родители или опекуны, договор с учебным заведением не определяет форму обучения (письмо из Федеральной налоговой службы по г. Москве, г. Москва. 26 июня 2012 года № 20-14/056059@@, письмо ПФР от 20 апреля 2012 года № 03-04-05/7-204 от 12 марта 2013 года)
- свидетельство о рождении ребенка в случае оплаты обучения родителями или опекунами; и
- документы, подтверждающие родство налогоплательщика с лицом, оплачивающим обучение (свидетельство о рождении ребенка, свидетельства о рождении его самого и его брата/сестры, копии документов об установлении опеки (составлении), документы о
- платежные документы, подтверждающие фактическую стоимость обучения. Это могут быть банковские квитанции, выписки из банка, подтверждающие перевод средств, кассовые чеки и т.д.
- Заявки на налоговые кредиты на обучение (для первого обращения); и
- заявление о возврате излишне уплаченного налога (после проверки документации, которая фактически подается одновременно со всем пакетом документов); и
- подтверждение права на налоговые льготы из налоговой инспекции (если налогоплательщик получил скидку через работодателя).
Налогоплательщики не ограничены в выборе страны обучения. Однако если обучение было организовано в иностранном учебном заведении, то для подтверждения статуса образовательного фонда необходимо представить лицензию или иной документ, предусмотренный местным законодательством (письмо МНС России от июня 2016 г. № 03-04-05/38316, 2015 г. Письмо Департамента налоговой, таможенной и трастовой политики Минфина России от 28 октября № 03-04-07/61977). В то же время, российское УФНС подчеркивает, что представленные документы должны быть переведены на русский язык и перевод должен быть заверен (письмо УФНС России по Москве № 20-14/4/083175@ от 6 августа 2010 года). Министерство финансов России занимает иную позицию по этому вопросу. В нем говорится, что статус иностранного образовательного учреждения должен быть подтвержден соответствующими документами, предусмотренными законодательством этого иностранного государства, и не требуется заверение копий этих документов. Это необходимо сделать. И ратификация их перевода на русский язык (письмо № 03-04-07/7-59 Департамента налоговой и трастовой политики Минфина России от 27 февраля 2013 года). Однако не лишним будет запросить у налоговой инспекции подсказки по составу представленных документов.
Более того, кредиторы снисходительно относятся к вопросу предоставления скидок, если обучение проводится не в образовательной организации, а на индивидуальных предпринимателей. Кроме того, скидки могут быть предоставлены даже в том случае, если индивидуальный предприниматель не имеет разрешения на образовательную деятельность. (Письмо № 03-04-05 /26529 Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 18 августа 2014 года, Письмо № 03-04-05 /41163 Налоговой службы Российской Федерации от 18 ноября 2015 года — 4-11/20124@).
