Обеспечить надлежащее документальное оформление кассовых операций
Дата начала проверки_.
en d-o f-checkingDate_.
Контроль операций с активами_
Кассовый аппарат выполняется вручную или автоматически?
Укажите, какой программный продукт используется
Инкассируются ли наличные деньги по приходной кассовой карте?
Нарушение финансовых процедур пункт 13. Отчет о документации, выданной для подтверждения инкассации наличности в пределах шкалы выборки.
Наличные деньги с нашими средствами проводятся по денежным ящикам или другим надлежащим образом оформленным документам (например, явочным запискам (оформления и оплаты), заявкам на кассовый аппарат, счетам-фактурам).
Нарушение статьи 14 Финансовых процедур.
Определите, какие документы используются для определения того, какие операции по снятию наличных были проведены
Квитанции о внесении наличных денег, подписанные лицом, ответственным за Accountoun?
Выдача наличных денег за подписью руководителя предприятия и главного бухгалтера?
Если не подписано директором и главным бухгалтером, на основании каких документов лицо фактически уполномочено подписывать кассовые чеки и документы о назначении?
Кредитные и дебетовые документы дают подробную информацию о подписанных исполнительных документах
Дополнена ли вся информация, представленная в кредитной и расчетной документации?
Приведите примеры залоговых документов в выборке, в которых не были выполнены требуемые функции.
Зарегистрированы ли кредитные и дебетовые карты в реестре кредитных и дебетовых карт?
С нарушениями. 21 серия кассовых операций.
деньги, выплаченные лицам, не включенным в штатное расписание?
На основании каких документов выдавались деньги лицам, не включенным в штатное расписание?
отдельных обстоятельств на основании индивидуального документа или договора на выдачу наличных денег для каждого человека?
С нарушениями 16 кассового процесса.
Выдавались ли наличные деньги лицам, которые не ссылались на кассовый документ или другую соответствующую документацию? Если да, то были ли выданы доверенности?
С нарушениями 16 кассового процесса.
доверенность была оформлена с информацией о наименовании документа (паспорт или другой документ).
Приведите пример, основанный на документе, где деньги выдавались на основании доверенности.
Был ли кассовый документ, денежный документ или альтернативный документ стерт, аннулирован или изменен?
Нарушение пункта 19 Закона о регулировании финансов.
Если кассовые аппараты пронумерованы, они прошиваются и опечатываются сургучом или сургучной печатью. Подписано ли количество листов в фондовой книге директором и заверено ли оно руководителем организации?
Нарушения и. 23 финансовых процедур.
Разрешены ли удаления и неоговоренные изменения в регистрационной книге?
Каковы примеры внесения изменений в книгу фондов в пределах выборочных лимитов?
Вносятся ли поправки казначеем и руководителем учреждения или лицом, заполняющим его подпись?
Каковы примеры внесения изменений в книгу фондов в пределах выборочных лимитов?
Пронумерованы ли кассовые книги с начала года?
Пожалуйста, приведите примеры, демонстрирующие, что нумерация в кассовой книге была введена неправильно
Отправляются ли бухгалтерские отчеты в бухгалтерию вместе с квитанциями и платежными поручениями?
Соответствует ли формат кассовой документации требованиям законодательства Российской Федерации за отчетный период?
Пожалуйста, приведите примеры форм кассовых документов, не соответствующих требованиям законодательства Российской Федерации за отчетный период
Несет ли главный бухгалтер организации ответственность за проверку правильности ведения кассовой книги?
Приведите реквизиты распорядительных документов, на основании которых назначается контроль за правильностью ведения кассовой книги
Основной этап.
На этом этапе проверяется целостность денежного резерва. Аудиторы должны проверить, была ли проведена инвентаризация кассы до подготовки годовой финансовой отчетности в случае смены ответственного за финансы лица, обнаружения кражи, неправильного использования или порчи активов, стихийных бедствий или пожара. Иные необычные обстоятельства, возникшие в результате чрезвычайных обстоятельств, при реструктуризации или ликвидации организации и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
При проверке соблюдения установленного лимита остатка наличности следует запросить расчет для определения лимита остатка наличности организации. На основании представленных расчетов затем проводится выборочная проверка соблюдения лимитов остатка кассы, установленных банком (или руководителем, начиная с 2012 года).
Также проводится проверка соблюдения установленных размеров кассовых операций между юридическими лицами (Указание Банка России № 1843-У).
Результаты аудита следующие (Таблица 2)
Соблюдение установленных лимитов на сумму наличных платежей
Ваучер первичного учета
Лимиты наличных платежей
Квитанция на инкассо 002 от 1 апреля 2002 года
Ремонт принтера, счета № 003 и 004 от 1 апреля 2002 года
Инкассовое поручение № 6 от 04.01.2002 г.
Лесопильный завод, счет-фактура № 5 от 04.01.2002 г.
Кассовый чек № 7 от 05.01.2002 г.
Шпон липы, накладная № 1 от 05.01.2002 1 — 18 от 05.01.2002
При ведении кассовых операций особое внимание уделяется обеспечению полного, своевременного и точного получения наличных денег из банковских поступлений, возврата сумм на счета, доходов, арендных платежей и других поступлений. Банковские инкассации контролируются путем сверки идентичных сумм, отраженных в корешках чеков, банковских выписках и денежных поступлениях. Поступления выручки проверяются путем сверки сумм, указанных в кассовых чеках, товарно-транспортных накладных и счетах-фактурах, лентах кассовых аппаратов и т.д. Неизрасходованные авансовые платежи учитываются на основе денежных поступлений.
Аудитор обобщил результаты аудита следующим образом (Таблица 3)
Контроль денежных поступлений
Кассовый чек отсутствует.
А. М. Лавренова (сотрудник)
40 кг металлолома (трубы и уголки) на основе снятия наличных денег
При проверке расходования денежных средств аудиторам следует обратить внимание на юридическое обоснование денежных выплат, т.е. приказы и распоряжения о премировании сотрудников, помощь в снабжении, командировки, средства на представительские расходы, поручения третьих лиц, исполнительные документы и т.д. Также будет проверено использование средств, полученных по чеку из банка.
Если компания использует кассовые аппараты для сверки с физическими лицами, она должна убедиться, что все кассовые аппараты зарегистрированы для государственной налоговой инспекции, о чем свидетельствует карточка кассового аппарата. Кассовый дневник должен вестись по форме № КМ-5 132, утвержденной Постановлением Государственного комитета Российской Федерации от 25 декабря 1998 г. Календарь должен быть подписан, пронумерован и подписан директором школы, заведующей и представителем налогового органа.
Если аудит проводился в 2010-2011 годах, проверка процесса хранения наличных денег в кассовом аппарате предприятия должна подтвердить соблюдение кассового процесса в Российской Федерации.
Средства организации находятся в изолированных помещениях для приема, выдачи и временного хранения
Средства гарантируются фондом и банковским учреждением при доставке и сдаче в банк.
Все денежные средства и титулы хранятся в несгораемых металлических шкафах, комбинированных или обычных металлических шкафах. В конце работы казначея она закрывается на ключ и скрепляется печатью казначея.
Основными видами нарушений, которые могут быть выявлены с помощью кассовых чеков, являются
Отсутствие первичного кассового документа или его проекта в связи с установленными нарушениями при выставлении счетов; и
Невыполнение отчетов о предоплате на основе документации, подтверждающей выплаты лицам, которым причитается задолженность
Несоблюдение установленных лимитов на наличные расчеты между юридическими лицами, вследствие
числовые ошибки при подсчете оборотов и остатков по рукописному регистру; и
неполное возмещение денежных поступлений из-за того, что кассир оставлял в фонде небольшую сумму для «размена»; и
отсутствие платежной документации, подтверждающей факт совершения сделки или непредложения; и
неадекватный
Переводы прогресса на счета неплатежей, не оформленные заранее по договору, или на другие сомнительные операции
расхождения между платежными инструкциями и данными банковской выписки; и
неправильная связь счетов для учета банковских операций.
Заключительный этап.
По завершении проверки аудитор готовит аудиторское заключение, комплект рабочих документов и отчет о проверке контролируемой области, который вместе с рабочими документами представляется Контролеру.
