Главный советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
Модератором дискуссии выступила Екатерина Валуева, эксперт в области финансового права.
При экспорте товаров организации могут возместить уплаченный НДС. Для этого необходимо собрать ряд документов, подтверждающих экспорт, и представить их налоговому инспектору вместе с декларацией по НДС в сроки, установленные Налоговым кодексом. Анна Лозовая, главный советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России, рассказывает, какие документы необходимо представить в случае различных переводов.
Анна Николаевна, какими документами организация может воспользоваться для проверки нулевой ставки НДС при оказании транспортных услуг по перевозке импортных товаров?
При оказании транспортных услуг по перевозке товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, российские транспортные компании для подтверждения нулевой ставки НДС в рамках Налогового контроля 1 представляют следующие документы Договоры на оказание услуг, заключенные с иностранными или российскими лицами, а также копии транспортных документов, товаросопроводительных или иных документов, включая различные уведомления российской таможни, в зависимости от вида транспорта и маршрута ввоза товаров в Российскую Федерацию.
Так, например, если товары импортируются морским путем, то копия коносамента, морской накладной или другого документа, подтверждающего, что перевозка товаров была принята. Если товар ввозится воздушным транспортом, то представляется копия коносамента с указанием аэропорта погрузки, а если товар перевозится наземным транспортом, то организация представляет в налоговую инспекцию копию транспортной, отгрузочной и (или). иные документы с отметкой российских таможенных органов, подтверждающие ввоз товаров на территорию Российской Федерации.
Если товар самостоятельно вывозится из России покупателем, какие документы должна использовать российская компания для подтверждения факта экспорта?
Перечень подтверждающих документов для проверки обоснованности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров определен Налоговым кодексом.2 К ним относятся контракты на поставку товаров, заключенные с иностранными лицами, таможенные декларации, копии товаросопроводительных и товаросопроводительных документов. В связи с этим, если товары, реализуемые на экспорт, вывозятся самостоятельно из Российской Федерации иностранным покупателем, российский экспортер должен запросить у него копии вышеуказанных документов для представления в налоговую инспекцию с целью подтверждения нулевой ставки НДС. .
Что произойдет с судоходной компанией, если на товаросопроводительных документах не будет проставлена печать таможни? С этой даты компания должна отсчитать 180 дней, чтобы собрать документы, подтверждающие экспорт В этом случае налоговый инспектор не может подтвердить экспорт ?
К внереализационным расходам относятся расходы и затраты в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств должника на основании решения суда, признанного или вступившего в законную силу должником. За ущерб 5. Сумма наложенной санкции не включается во внереализационные расходы и доходы участника сделки до тех пор, пока контрагент не потребует уплаты штрафа, а должник его не примет. Если сторона отказывается от применения санкции, в налоговом учете не признается ни доход, ни расход.
На товаросопроводительных документах, представленных на пакете документов для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС, должны быть проставлены отметки российских таможенных органов, если это предусмотрено Налоговым кодексом.3 Процесс проставления этих отметок не регламентирован Налоговым кодексом, но таможенные органы Следует отметить, что это определяется нормативными актами.
Отсутствие таможенных отметок на транспортных, товаросопроводительных или иных документах может привести к отказу в проведении налоговой проверки для обоснования применения нулевой ставки НДС.
Если опломбирование не предусмотрено нормами Налогового кодекса 4 (например, при экспорте товаров с территории Российской Федерации в государство — член Таможенного союза (см. ниже), необходимо потребовать транспортные, передаточные или иные документы. Следовательно, 180-дневный срок подачи документов для подтверждения нулевой ставки НДС исчисляется с даты оформления вышеуказанных документов.
Рассматривается ли продажа товаров российской компанией как иностранное предприятие, если товар отправляется со склада продавца в страну покупателя?
НДС по нулевой ставке взимается при реализации товаров в таможенном режиме 5, поэтому в торговых отношениях с Россией, которая не является членом ТПП, применение нулевой ставки НДС связано с тем, что товары, реализуемые российской таможней в таможенном режиме, принадлежат продавцу.
Рассмотрим случай, когда товары, предназначенные для продажи, вывозятся Российской Федерацией в таможенной ситуации временного вывоза и помещаются на склад доставки на склад за рубежом. Затем товар переоформляется российской таможней и помещается под таможенный режим экспорта, после чего товар отправляется со склада отгрузки иностранному покупателю. В этом случае российский продавец имеет право применить нулевую ставку НДС.
Аналогичная ситуация складывается, когда товары экспортируются Российской Федерацией в государство — участник ОСБ и продаются складом, расположенным в этом государстве. Затем НДС уплачивается покупателем товара, который является налогоплательщиком государства-члена СА, а российский продавец применяет нулевую ставку НДС.
Анна Николавна, давайте рассмотрим следующую ситуацию. Российская компания продает товары иностранной компании. При этом завод российской компании находится в третьей стране, откуда товар отправляется в страну покупателя без заезда в Россию. Осуществляется ли такая экспортная деятельность?
Операции по реализации товаров на территории Российской Федерации облагаются НДС 6. Налоговый кодекс предусматривает, что местом реализации товаров признается территория Российской Федерации, если товары находятся на ее территории в момент отгрузки или транспортировки.
Таким образом, если российская организация реализует товары, отправленные с территории иностранного государства, территория России не признается местом реализации этих товаров. Это означает, что в соответствии с этим законом НДС не исчисляется, и продавец товара не выставляет счет-фактуру при отгрузке.
Что делать, если российская организация продает товары, облагаемые в России по коэффициенту 0% по зарубежным операциям, но не собрала вовремя подтверждающие экспорт документы? Следует ли взимать НДС с предоставляемых товаров? Нулевая ставка НДС применяется российскими компаниями при продаже товаров на экспорт.
Если пакет документа не концентрируется в течение указанных 180 дней, акт продажи товара на экспорт облагается налогом по ставке 18%.
В этом случае налоговая база неоплаченного экспорта определяется по дате отгрузки товара.8 Компания также обязана подать уточненную налоговую декларацию за тот налоговый период, на который выпала дата отгрузки товара.
Что делать организации, если срок проведения аудита документации на месте истек? Но ведь налоговая инспекция не выносит решение об отказе в возмещении НДС или отказе в экспорте НДС?
Налоговым законодательством установлена обязанность инспекции письменно сообщить организации о принятом решении о возмещении (полном или частичном) и об отказе в зачете (возмещении) НДФЛ в течение пяти дней со дня принятия решения, касающегося приема.
Это сообщение может быть вручено руководителю агентства, лично представителю, под расписку или любым другим способом, подтверждающим факт и дату получения.
Если срок камеральной проверки истек, а компания не получила письменного уведомления о решении инспекции, ей следует обратиться непосредственно в саму инспекцию или обратиться в вышестоящий налоговый орган за разъяснением ситуации.
Может ли организация, перешедшая на упрощенный режим налогообложения, вернуть НДС по экспортным операциям, выявленным после перехода на упрощенный режим налогообложения?
Для товаров, реализуемых на экспорт, если ставка НДС равна нулю, моментом определения налоговой базы 10 является последний день квартала, когда собран полный комплект подтверждающих документов 11.
Также оговаривается, что декларация по НДС и документы, предусмотренные налоговым законодательством для подтверждения нулевой ставки НДС, могут быть представлены только налогоплательщиком соответствующего налога в вопросе 12. Общая сумма НДС 13 имеет право быть уменьшена на налоговую скидку 14 или налог возмещается из бюджета путем применения нулевой налоговой ставки НДС 15.
Поскольку организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются объектом обложения НДС 16, в нашем случае компании, реализовавшие товары на экспорт при применении общей системы налогообложения и перешедшие на упрощенную систему налогообложения до получения серии, не представили декларацию по НДС из числа документов по налоговому законодательству и товаров, используемых в экспортном праве ( проекты, услуги) не возмещается НДС, начисленный при покупке.
